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大連增值稅納稅地點(diǎn)和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的稽查
時(shí)間:2021-06-27 08:04:22 點(diǎn)擊:
 

例:某建筑公司為一般納稅人,采用一般計(jì)稅方法,20186月承攬一工程項(xiàng)目,預(yù)收工程款100萬元,收到工程款未開具增值稅專用發(fā)票,10月開工。

企業(yè)賬務(wù)處理如下:


企業(yè)賬務(wù)處理是否正確?是否存在涉稅問題?

任務(wù)解析

稽查結(jié)論:

企業(yè)收到預(yù)收款不應(yīng)交增值稅,而企業(yè)提前確認(rèn)了銷項(xiàng)稅額。正確的賬務(wù)處理為:


政策依據(jù):

根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知(財(cái)稅〔201758號(hào)):

二、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔201636號(hào)印發(fā))第四十五條第(二)項(xiàng)修改為“納稅人提供租賃服務(wù)”采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí),以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額,按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目,納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目,納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。

總結(jié):納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與納稅地點(diǎn)常見涉稅問題及主要稽查方法:



 

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