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零申報(bào)影響納稅信用等級(jí)
時(shí)間:2023-02-14 13:50:10 點(diǎn)擊:
 
  • 01  什么是零申報(bào)


  • “零申報(bào)不就是不用申報(bào)嗎?”

    “錯(cuò)了!”

    “我把所有報(bào)表數(shù)字都填寫(xiě)0申報(bào)”

    “也不對(duì)哦”

    “……”

    稅務(wù)局規(guī)定的零申報(bào)判斷標(biāo)準(zhǔn)

    增值稅

    小規(guī)模納稅人

    應(yīng)稅收入為0

    一般納稅人

    當(dāng)期無(wú)銷(xiāo)項(xiàng)稅額,且無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額

    企業(yè)所得稅

    納稅人當(dāng)前未經(jīng)營(yíng),收入/成本基本為0

    其他稅種

    計(jì)稅依據(jù)為0

    通俗來(lái)說(shuō)就是:在納稅申報(bào)所屬期內(nèi),企業(yè)的收入、成本和費(fèi)用均為0,才能零申報(bào)。




    02  零申報(bào)的三大誤區(qū)

    案例一:當(dāng)期不用繳納稅款做零申報(bào)

    公司是增值稅小規(guī)模納稅人,當(dāng)月銷(xiāo)售收入是可享受小微企業(yè)增值稅免稅優(yōu)惠政策的,請(qǐng)問(wèn)可以零申報(bào)嗎?

    答:不可以。按照相關(guān)規(guī)定,企業(yè)在享受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行如實(shí)申報(bào)。正確的申報(bào)方式是在申報(bào)表中如實(shí)填寫(xiě)相應(yīng)欄次的享受免稅數(shù)額。

    案例二:當(dāng)期未發(fā)生收入做零申報(bào)

    公司是新開(kāi)業(yè)的新辦企業(yè),沒(méi)有發(fā)生收入,但是產(chǎn)生了增值稅進(jìn)項(xiàng)且已經(jīng)做了認(rèn)證處理,請(qǐng)問(wèn)可以零申報(bào)嗎?

    答:不可以。雖然新辦企業(yè)當(dāng)月未發(fā)生收入,但是存在進(jìn)項(xiàng)稅額,如果進(jìn)行零申報(bào)處理,可能會(huì)因?yàn)槲吹挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額逾期抵扣造成不能抵扣的情況。正確處理方式是在申報(bào)表對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售額填寫(xiě)“0”,并把當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額填入申報(bào)表,從而產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。

    案例三:企業(yè)長(zhǎng)期虧損,企業(yè)所得稅零申報(bào)

    企業(yè)經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期虧損,沒(méi)有企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款,可以零申報(bào)嗎?

    答:不可以。企業(yè)的虧損是可以向以后五個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的,如果進(jìn)行“零申報(bào)”就不能彌補(bǔ)以前年度虧損,從而會(huì)造成企業(yè)的損失。




    03 長(zhǎng)期零申報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

    “公司一直“零申報(bào)”,豈不是就不用繳稅了?”

    回答是否定的。試想一家公司就算因?yàn)闉?zāi)情、經(jīng)營(yíng)不當(dāng)?shù)惹闆r可能沒(méi)有收入,也必然有基本的開(kāi)支,如人員工資、門(mén)店租金和水電費(fèi)等,怎么可能長(zhǎng)期零申報(bào)呢?

    長(zhǎng)期零申報(bào)后果

    • 企業(yè)將面臨罰款處罰

    企業(yè)有收入就應(yīng)該繳納稅款,如果一直做零申報(bào),就屬于偷逃稅了;一經(jīng)查實(shí),需要補(bǔ)繳稅款和滯納金,甚至還會(huì)被罰款!

    • 企業(yè)發(fā)票會(huì)被減量

    如果企業(yè)長(zhǎng)期零申報(bào),但是納稅人持有發(fā)票,則由稅務(wù)局扣減發(fā)票,納稅人需要定期到稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)發(fā)票。

    • 納稅人信用等級(jí)會(huì)受到影響

    1年內(nèi)連續(xù)3個(gè)月或累計(jì)6個(gè)月零申報(bào),納稅信用等級(jí)就不能評(píng)為A級(jí);如果提供虛假的申報(bào)材料去享受稅收優(yōu)惠,納稅信用將直接降為D級(jí)!




  • 國(guó)家稅務(wù)總局

    關(guān)于發(fā)布《納稅信用管理辦法(試行)》的公告


  • 國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào)

    注釋?zhuān)?/span>

    條款廢止。第十七條第二項(xiàng)同時(shí)廢止。參見(jiàn)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第8號(hào))。 條款廢止。第七條廢止。參見(jiàn):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止和部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第33號(hào))。

    現(xiàn)將《納稅信用管理辦法(試行)》予以發(fā)布,自2014年10月1日起施行。
    特此公告。


    國(guó)家稅務(wù)總局
    2014年7月4日

     

    納稅信用管理辦法(試行)

     

    第一章

     

    第一條 為規(guī)范納稅信用管理,促進(jìn)納稅人誠(chéng)信自律,提高稅法遵從度,推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè),根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)維護(hù)市場(chǎng)正常秩序的若干意見(jiàn)》(國(guó)發(fā)〔2014〕20號(hào))和《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要(2014-2020年)的通知》(國(guó)發(fā)〔2014〕21號(hào)),制定本辦法。
    第二條 本辦法所稱(chēng)納稅信用管理,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅信用信息開(kāi)展的采集、評(píng)價(jià)、確定、發(fā)布和應(yīng)用等活動(dòng)。
    第三條 本辦法適用于已辦理稅務(wù)登記,從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并適用查賬征收的企業(yè)納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)。
    扣繳義務(wù)人、自然人納稅信用管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。
    個(gè)體工商戶(hù)和其他類(lèi)型納稅人的納稅信用管理辦法由省稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。
    第四條 國(guó)家稅務(wù)總局主管全國(guó)納稅信用管理工作。省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)所轄地區(qū)納稅信用管理工作的組織和實(shí)施。
    第五條 納稅信用管理遵循客觀公正、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、分級(jí)分類(lèi)、動(dòng)態(tài)調(diào)整的原則。
    第六條 國(guó)家稅務(wù)總局推行納稅信用管理工作的信息化,規(guī)范統(tǒng)一納稅信用管理。
    第七條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)聯(lián)合開(kāi)展納稅信用評(píng)價(jià)工作。
    第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)積極參與社會(huì)信用體系建設(shè),與相關(guān)部門(mén)建立信用信息共建共享機(jī)制,推動(dòng)納稅信用與其他社會(huì)信用聯(lián)動(dòng)管理。

     

    第二章 納稅信用信息采集

     

    第九條 納稅信用信息采集是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人納稅信用信息的記錄和收集。
    第十條 納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。
    納稅人信用歷史信息包括基本信息和評(píng)價(jià)年度之前的納稅信用記錄,以及相關(guān)部門(mén)評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。
    稅務(wù)內(nèi)部信息包括經(jīng)常性指標(biāo)信息和非經(jīng)常性指標(biāo)信息。經(jīng)常性指標(biāo)信息是指涉稅申報(bào)信息、稅(費(fèi))款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評(píng)價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息;非經(jīng)常性指標(biāo)信息是指稅務(wù)檢查信息等納稅人在評(píng)價(jià)年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息。
    外部信息包括外部參考信息和外部評(píng)價(jià)信息。外部參考信息包括評(píng)價(jià)年度相關(guān)部門(mén)評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄;外部評(píng)價(jià)信息是指從相關(guān)部門(mén)取得的影響納稅人納稅信用評(píng)價(jià)的指標(biāo)信息。
    第十一條 納稅信用信息采集工作由國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施,按月采集。
    第十二條 本辦法第十條第二款納稅人信用歷史信息中的基本信息由稅務(wù)機(jī)關(guān)從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集,稅務(wù)管理系統(tǒng)中暫缺的信息由稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)納稅人申報(bào)采集;評(píng)價(jià)年度之前的納稅信用記錄,以及相關(guān)部門(mén)評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄,從稅收管理記錄、國(guó)家統(tǒng)一信用信息平臺(tái)等渠道中采集。
    第十三條 本辦法第十條第三款稅務(wù)內(nèi)部信息從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集。
    第十四條 本辦法第十條第四款外部信息主要通過(guò)稅務(wù)管理系統(tǒng)、國(guó)家統(tǒng)一信用信息平臺(tái)、相關(guān)部門(mén)官方網(wǎng)站、新聞媒體或者媒介等渠道采集。通過(guò)新聞媒體或者媒介采集的信息應(yīng)核實(shí)后使用。

     

    第三章 納稅信用評(píng)價(jià)

     

    第十五條 納稅信用評(píng)價(jià)采取年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分和直接判級(jí)方式。評(píng)價(jià)指標(biāo)包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評(píng)價(jià)信息。
    年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分采取扣分方式。納稅人評(píng)價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的,從100分起評(píng);非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的,從90分起評(píng)。
    直接判級(jí)適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人。
    納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)由國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。
    第十六條 外部參考信息在年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果中記錄,與納稅信用評(píng)價(jià)信息形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制。
    第十七條 納稅信用評(píng)價(jià)周期為一個(gè)納稅年度,有下列情形之一的納稅人,不參加本期的評(píng)價(jià):
    (一)納入納稅信用管理時(shí)間不滿(mǎn)一個(gè)評(píng)價(jià)年度的;
    (二)本評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的;
    (三)因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的;
    (四)被審計(jì)、財(cái)政部門(mén)依法查出稅收違法行為,稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理,尚未辦結(jié)的;
    (五)已申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的;
    (六)其他不應(yīng)參加本期評(píng)價(jià)的情形。
    第十八條 納稅信用級(jí)別設(shè)A、B、C、D四級(jí)。A級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上的;B級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿(mǎn)90分的;C級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿(mǎn)70分的; D級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿(mǎn)40分或者直接判級(jí)確定的。
    第十九條 有下列情形之一的納稅人,本評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為A級(jí):
    (一)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)3年的;
    (二)上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為D級(jí)的;
    (三)非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅或營(yíng)業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的;
    (四)不能按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,并根據(jù)合法、有效憑證核算,向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。
    第二十條 有下列情形之一的納稅人,本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí):
    (一)存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等行為,經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的;
    (二)存在前項(xiàng)所列行為,未構(gòu)成犯罪,但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬(wàn)元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上,或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等稅收違法行為,已繳納稅款、滯納金、罰款的;
    (三)在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的;
    (四)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的;
    (五)存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為,導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的;
    (六)提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的;
    (七)騙取國(guó)家出口退稅款,被停止出口退(免)稅資格未到期的;
    (八)有非正常戶(hù)記錄或者由非正常戶(hù)直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的;
    (九)由D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的;
    (十)存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。
    第二十一條 納稅人有下列情形的,不影響其納稅信用評(píng)價(jià):
    (一)由于稅務(wù)機(jī)關(guān)原因或者不可抗力,造成納稅人未能及時(shí)履行納稅義務(wù)的;
    (二)非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的;
    (三)國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他不影響納稅信用評(píng)價(jià)的情形。

     

    第四章 納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的確定和發(fā)布

     

    第二十二條 納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的確定和發(fā)布遵循誰(shuí)評(píng)價(jià)、誰(shuí)確定、誰(shuí)發(fā)布的原則。
    第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果,并為納稅人提供自我查詢(xún)服務(wù)。
    第二十四條 納稅人對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的,可以書(shū)面向作出評(píng)價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)評(píng)。作出評(píng)價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第三章規(guī)定進(jìn)行復(fù)核。
    第二十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅信用級(jí)別實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。
    因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評(píng)價(jià)年度需扣減信用評(píng)價(jià)指標(biāo)得分或者直接判級(jí)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第三章規(guī)定調(diào)整其以前年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果和記錄。
    納稅人因第十七條第三、四、五項(xiàng)所列情形解除而向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)充納稅信用評(píng)價(jià)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第三章規(guī)定處理。
    第二十六條 納稅人信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取適當(dāng)方式通知、提醒納稅人。
    第二十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果,按分級(jí)分類(lèi)原則,依法有序開(kāi)放:
    (一)主動(dòng)公開(kāi)A級(jí)納稅人名單及相關(guān)信息;
    (二)根據(jù)社會(huì)信用體系建設(shè)需要,以及與相關(guān)部門(mén)信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規(guī)定,逐步開(kāi)放B、C、D級(jí)納稅人名單及相關(guān)信息;
    (三)定期或者不定期公布重大稅收違法案件信息。具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

     

    第五章 納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用

     

    第二十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照守信激勵(lì),失信懲戒的原則,對(duì)不同信用級(jí)別的納稅人實(shí)施分類(lèi)服務(wù)和管理。
    第二十九條 對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為A級(jí)的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)予以下列激勵(lì)措施:
    (一)主動(dòng)向社會(huì)公告年度A級(jí)納稅人名單;
    (二)一般納稅人可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量,需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理;
    (三)普通發(fā)票按需領(lǐng)用;
    (四)連續(xù)3年被評(píng)為A級(jí)信用級(jí)別(簡(jiǎn)稱(chēng)3連A)的納稅人,除享受以上措施外,還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)iT(mén)人員幫助辦理涉稅事項(xiàng);
    (五)稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門(mén)實(shí)施的聯(lián)合激勵(lì)措施,以及結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取的其他激勵(lì)措施。
    第三十條 對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為B級(jí)的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施正常管理,適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo),并視信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化趨勢(shì)選擇性地提供本辦法第二十九條的激勵(lì)措施。
    第三十一條 對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為C級(jí)的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法從嚴(yán)管理,并視信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化趨勢(shì)選擇性地采取本辦法第三十二條的管理措施。
    第三十二條 對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為D級(jí)的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取以下措施:
    (一)按照本辦法第二十七條的規(guī)定,公開(kāi)D級(jí)納稅人及其直接責(zé)任人員名單,對(duì)直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的其他納稅人納稅信用直接判為D級(jí);
    (二)增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理,普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交(驗(yàn))舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng);
    (三)加強(qiáng)出口退稅審核;
    (四)加強(qiáng)納稅評(píng)估,嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料;
    (五)列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象,提高監(jiān)督檢查頻次,發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的,不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn);
    (六)將納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門(mén),建議在經(jīng)營(yíng)、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊(cè)新公司、工程招投標(biāo)、政府采購(gòu)、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止;
    (七)D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年,第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí);
    (八)稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門(mén)實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施,以及結(jié)合實(shí)際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。

     

    第六章

     

    第三十三條 省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。
    第三十四條 本辦法自2014年10月1日起施行。2003年7月17日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕92號(hào))同時(shí)廢止。

     

 

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