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支持小微企業(yè)和個體工商戶
發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引
（1.0）
財政部 國家稅務(wù)總局
2023 年 8 月前 言
黨中央、國務(wù)院高度重視小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展。7
月 24 日，中共中央政治局會議強調(diào)延續(xù)、優(yōu)化、完善并落實好
減稅降費政策。7 月 31 日，國務(wù)院常務(wù)會議對今明兩年到期的
階段性政策作出后續(xù)安排。近日，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布了支
持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策文件。我們按照
享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、享受方式、政策依據(jù)、政策
案例的體例進(jìn)行梳理，編寫形成了《支持小微企業(yè)和個體工商
戶發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引（1.0）》，供納稅人繳費人和各地財
一、 增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額 10 萬元以下免征增值
稅政策.....................................................................................1
二、 增值稅小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的應(yīng)稅銷售收入
減按 1%征收增值稅政策...........................................................3
三、 增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減
半征收“六稅兩費”政策........................................................5
四、 小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策.........................8
五、個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過 200 萬元部分減半
征收個人所得稅政策............................................................. 10
六、 金融機構(gòu)小微企業(yè)及個體工商戶 1000 萬元及以下小
額貸款利息收入免征增值稅政策........................................... 12
七、金融機構(gòu)小微企業(yè)及個體工商戶 100 萬元及以下小額
貸款利息收入免征增值稅政策...............................................17
八、 為農(nóng)戶、小微企業(yè)及個體工商戶提供融資擔(dān)保及再擔(dān)
保業(yè)務(wù)免征增值稅政策..........................................................19
九、 金融機構(gòu)與小微企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅政策22
十、 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策.........24
十一、 重點群體創(chuàng)業(yè)稅費減免政策.............................. 28
十二、 退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費減免政策.............................. 30
十三、 吸納重點群體就業(yè)稅費減免政策....................... 32
十四、 吸納退役士兵就業(yè)稅費減免政策....................... 35一、增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額 10 萬元以下免
征增值稅政策
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對月銷售額 10
萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。
【享受條件】
1.適用于按期納稅的增值稅小規(guī)模納稅人。
2.小規(guī)模納稅人以 1 個月為 1 個納稅期的，月銷售額未超
過 10 萬元；小規(guī)模納稅人以 1 個季度為 1 個納稅期的，季度銷
售額未超過 30 萬元，可以享受免征增值稅政策。
3.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額
超過 10 萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過
10 萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額
免征增值稅。
4.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的
銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。
5.其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租
金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖?
未超過 10 萬元的，免征增值稅。
6.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以 1 個月或 1
1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。
【享受方式】
1.申報流程:該事項屬于申報享受增值稅減免事項。小規(guī)模
納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過 10 萬元
的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅
費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或
者“未達(dá)起征點銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項目，
則無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。
2.辦理渠道:小規(guī)模納稅人可在電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳等
線上、線下渠道辦理增值稅納稅申報。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增
值稅等政策的公告》（2023 年第 1 號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等
政策有關(guān)征管事項的公告》（2023 年第 1 號）
3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅
政策的公告》（2023 年第 19 號）
【政策案例】
例 1：某小規(guī)模納稅人 2023 年 7-9 月的銷售額分別是 6 萬
元、8 萬元和 12 萬元。如果納稅人按月納稅，則 9 月的銷售額
超過了月銷售額 10 萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，可減按 1%繳納增值稅，7
月、8 月的 6 萬元、8 萬元能夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，
22023 年 3 季度銷售額合計 26 萬元，未超過季度銷售額 30 萬元
的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，26 萬元全部能夠享受免稅政策。
例 2：某小規(guī)模納稅人 2023 年 7-9 月的銷售額分別是 6 萬
元、8 萬元和 20 萬元，如果納稅人按月納稅，7 月和 8 月的銷
售額均未超過月銷售額 10 萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，能夠享受免稅政
策，9 月的銷售額超過了月銷售額 10 萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，可減按
1%繳納增值稅；如果納稅人按季納稅，2023 年 3 季度銷售額合
計 34 萬元，超過季度銷售額 30 萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，34 萬
元均無法享受免稅政策，但可以享受減按 1%征收增值稅政策。
二、增值稅小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的應(yīng)稅銷
售收入減按 1%征收增值稅政策
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，增值稅小規(guī)模
納稅人適用 3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按 1%征收率征收增值
稅;適用 3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按 1%預(yù)征率預(yù)繳增值
稅。
【享受條件】
1.適用于增值稅小規(guī)模納稅人。
2.發(fā)生 3%征收率的應(yīng)稅銷售或 3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項
3目。
【享受方式】
1.申報流程:該事項屬于申報享受增值稅減免事項。小規(guī)模
納稅人減按 1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及
附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷
售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷
售額的 2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅
人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”相應(yīng)欄次，并在《增值稅減
免稅申報明細(xì)表》中選擇對應(yīng)的減免性質(zhì)代碼 01011608，填寫
減稅項目相應(yīng)欄次。
2.辦理渠道:小規(guī)模納稅人可在電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳等
線上、線下渠道辦理增值稅納稅申報。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增
值稅等政策的公告》（2023 年第 1 號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等
政策有關(guān)征管事項的公告》（2023 年第 1 號）
3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅
政策的公告》（2023 年第 19 號）
【政策案例】
一家餐飲公司為按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023 年
8 月 5 日為客戶開具了 2 萬元的 3%征收率增值稅普通發(fā)票。8
4月實際月銷售額為 15 萬元，均為 3%征收率的銷售收入，因公
司客戶為個人，無法收回已開具發(fā)票，還能否享受 3%征收率銷
售收入減按 1%征收率征收增值稅政策。
解析：此種情形下，該餐飲企業(yè) 3%征收率的銷售收入 15
萬元，可以在申報納稅時直接進(jìn)行減稅申報，享受 3%征收率銷
售收入減按 1%征收率征收增值稅政策。為減輕納稅人辦稅負(fù)
擔(dān)，無需對已開具的 3%征收率的增值稅普通發(fā)票進(jìn)行作廢或換
開。但需要注意的是，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》
等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實開具發(fā)票，因此，今后享受 3%征收
率銷售收入減按 1%征收率征收增值稅政策時，如需開具增值稅
普通發(fā)票，應(yīng)按照 1%征收率開具。
三、增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工
商戶減半征收“六稅兩費”政策
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對增值稅小規(guī)
模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含
水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印
花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地
5方教育附加。
增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法
享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印
花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政
策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。
【享受條件】
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符
合年度應(yīng)納稅所得額不超過 300 萬元、從業(yè)人數(shù)不超過 300 人、
資產(chǎn)總額不超過 5000 萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接
受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按
企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為
一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為
準(zhǔn)。登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立的企業(yè)，從事國家非限
制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過 300
人、資產(chǎn)總額不超過 5000 萬元等兩個條件的，可在首次辦理匯
算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受以上優(yōu)惠政策。
6【享受方式】
納稅人自行申報享受減免優(yōu)惠，不需額外提交資料。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商
戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（2023 年第 12 號）
【政策案例】
甲企業(yè)為小型微利企業(yè)，符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)
實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策
的公告》（2023 年第 5 號，以下簡稱 5 號公告）規(guī)定的“物流
企業(yè)”條件，當(dāng)?shù)氐某擎?zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)為 20 元/平方米，
該企業(yè)自有的大宗商品倉儲設(shè)施用地面積為 10000 平方米，可
按 5 號公告規(guī)定享受城鎮(zhèn)土地使用稅減按 50%計征優(yōu)惠。甲企
業(yè)是否可以疊加享受“六稅兩費”減半征收優(yōu)惠政策，年應(yīng)納
稅額是多少？
解析：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和
個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（2023 年第 12 號）第
四條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶
已依法享受其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受“六稅兩費”減半征
收優(yōu)惠政策。在納稅申報時，甲企業(yè)可先享受物流企業(yè)大宗商
品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策，再按減免后的金額
享受“六稅兩費”優(yōu)惠政策，兩項優(yōu)惠政策疊加減免后的應(yīng)納
7稅額為：20×10000×50%×50%=50000 元。
四、小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策
【享受主體】
小型微利企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對小型微利企業(yè)減按 25%計算應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率
繳納企業(yè)所得稅政策，延續(xù)執(zhí)行至 2027 年 12 月 31 日。
【享受條件】
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符
合年度應(yīng)納稅所得額不超過 300 萬元、從業(yè)人數(shù)不超過 300 人、
資產(chǎn)總額不超過 5000 萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接
受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按
企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為
一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
【享受方式】
8小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫
納稅申報表，即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小型微
利企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確填報基礎(chǔ)信息，包括從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度
應(yīng)納稅所得額、國家限制或禁止行業(yè)等，信息系統(tǒng)將為小型微
利企業(yè)智能預(yù)填優(yōu)惠項目、自動計算減免稅額。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠
政策的公告》（2022 年第 13 號）
2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)
惠政策的公告》（2023 年第 6 號）
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
征管問題的公告》（2023 年第 6 號）
4.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商
戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（2023 年第 12 號）
【政策案例】
A 企業(yè) 2022 年成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2023
年 1 季度季初、季末的從業(yè)人數(shù)分別為 120 人、200 人，1 季度
季初、季末的資產(chǎn)總額分別為 2000 萬元、4000 萬元，1 季度的
應(yīng)納稅所得額為 190 萬元。
解析：2023 年 1 季度，A 企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”的季度平均值
9為 160 人，“資產(chǎn)總額”的季度平均值為 3000 萬元，應(yīng)納稅所
得額為 190 萬元。符合關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時的
判斷標(biāo)準(zhǔn)：從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合截至本期
預(yù)繳申報所屬期末資產(chǎn)總額季度平均值不超過 5000 萬元、從業(yè)
人數(shù)季度平均值不超過 300 人、應(yīng)納稅所得額不超過 300 萬元，
可以享受優(yōu)惠政策。A 企業(yè) 1 季度的應(yīng)納稅額為：190×25%×
20%=9.5（萬元）。
五、個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過 200 萬元部
分減半征收個人所得稅政策
【享受主體】
個體工商戶
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對個體工商戶年
應(yīng)納稅所得額不超過 200 萬元的部分，減半征收個人所得稅。
個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可
疊加享受本條優(yōu)惠政策。
【享受條件】
1.個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。
2.個體工商戶在預(yù)繳稅款時即可享受，其年應(yīng)納稅所得額
10暫按截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷,并在年度匯算清
繳時按年計算、多退少補。若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營
所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經(jīng)營所
得年應(yīng)納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。
3.按照以下方法計算減免稅額：
減免稅額（= 經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過 200 萬元部分的
應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過
200 萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×50%
【享受方式】
個體工商戶在預(yù)繳和匯算清繳個人所得稅時均可享受減半
征稅政策，享受政策時無需進(jìn)行備案，通過填寫個人所得稅納
稅申報表和減免稅事項報告表相關(guān)欄次，即可享受。對于通過
電子稅務(wù)局申報的個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)將自動提供申報表和
報告表中該項政策的預(yù)填服務(wù)。實行簡易申報的定期定額個體
工商戶，稅務(wù)機關(guān)按照減免后的應(yīng)納稅額自動進(jìn)行稅款劃繳。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商
戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（2023 年第 12 號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實支持個體工商戶發(fā)展個
人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2023 年第 12 號）
【政策案例】
11例 1：納稅人張某同時經(jīng)營個體工商戶 A 和個體工商戶 B，
年應(yīng)納稅所得額分別為 80 萬元和 150 萬元，那么張某在年度匯
總納稅申報時，可以享受減半征收個人所得稅政策的應(yīng)納稅所
得額為 200 萬元。
例 2：納稅人李某經(jīng)營個體工商戶 C，年應(yīng)納稅所得額為
80000 元（適用稅率 10%，速算扣除數(shù) 1500），同時可以享受
殘疾人政策減免稅額 2000 元，那么李某該項政策的減免稅額
=[（80000×10%-1500）-2000]×50%=2250 元。
例 3：納稅人吳某經(jīng)營個體工商戶 D，年應(yīng)納稅所得額為
2400000 元（適用稅率 35%，速算扣除數(shù) 65500），同時可以享
受殘疾人政策減免稅額 6000 元，那么吳某該項政策的減免稅額
=[ （ 2000000 × 35%-65500 ） -6000 × 2000000 ÷ 2400000] ×
50%=314750 元。
六、金融機構(gòu)小微企業(yè)及個體工商戶 1000 萬元及
以下小額貸款利息收入免征增值稅政策
【享受主體】
向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款的金融
機構(gòu)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
122027 年 12 月 31 日前，對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)
和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金
融機構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：
（1）對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放
的，利率水平不高于全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場
報價利率（LPR）150%（含本數(shù)）的單筆小額貸款取得的利息收
入，免征增值稅；高于全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市
場報價利率（LPR）150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照
現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。
（2）對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放
單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照全國銀
行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率（LPR）150%（含本
數(shù)）計算的利息收入部分，免征增值稅；超過部分按照現(xiàn)行政
策規(guī)定繳納增值稅。
金融機構(gòu)可按會計年度在以上兩種方法之間選定其一作為
該年的免稅適用方法，一經(jīng)選定，該會計年度內(nèi)不得變更。
【享受條件】
1.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)
定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。
其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確
定，營業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前 12 個自然月的累計數(shù)確定，不
滿 12 個自然月的，按照以下公式計算：
13營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入／企業(yè)實際存
續(xù)月數(shù)×12
2.2023 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，金融機構(gòu)，是
指經(jīng)人民銀行、金融監(jiān)管總局批準(zhǔn)成立的已通過監(jiān)管部門上一
年度“兩增兩控”考核的機構(gòu)，以及經(jīng)人民銀行、金融監(jiān)管總
局、證監(jiān)會批準(zhǔn)成立的開發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非
銀行業(yè)金融機構(gòu)?！皟稍鰞煽亍笔侵竼螒羰谛趴傤~ 1000 萬元以
下（含）小微企業(yè)貸款同比增速不低于各項貸款同比增速，有
貸款余額的戶數(shù)不低于上年同期水平，合理控制小微企業(yè)貸款
資產(chǎn)質(zhì)量水平和貸款綜合成本（包括利率和貸款相關(guān)的銀行服
務(wù)收費）水平。金融機構(gòu)完成“兩增兩控”情況，以金融監(jiān)管
總局及其派出機構(gòu)考核結(jié)果為準(zhǔn)。2024 年 1 月 1 日至 2027 年
12 月 31 日，金融機構(gòu)，是指經(jīng)中國人民銀行、金融監(jiān)管總局
批準(zhǔn)成立的已實現(xiàn)監(jiān)管部門上一年度提出的小微企業(yè)貸款增長
目標(biāo)的機構(gòu)，以及經(jīng)中國人民銀行、金融監(jiān)管總局、中國證監(jiān)
會批準(zhǔn)成立的開發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金
融機構(gòu)。金融機構(gòu)實現(xiàn)小微企業(yè)貸款增長目標(biāo)情況，以金融監(jiān)
管總局及其派出機構(gòu)考核結(jié)果為準(zhǔn)。
3.小額貸款，是指單戶授信小于 1000 萬元（含本數(shù)）的小
型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指
單戶貸款合同金額且貸款余額在 1000 萬元（含本數(shù)）以下的貸
款。
144.金融機構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單獨核算?
合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機構(gòu)
辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。
金融機構(gòu)應(yīng)依法依規(guī)享受增值稅優(yōu)惠政策，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)存在
虛報或造假騙取本項稅收優(yōu)惠情形的，停止享受上述有關(guān)增值
稅優(yōu)惠政策。
金融機構(gòu)應(yīng)持續(xù)跟蹤貸款投向，確保貸款資金真正流向小
型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶，貸款的實際使用主體與申請
主體一致。
【享受方式】
1.享受方式：納稅人在增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報
表相應(yīng)減免稅欄次。
2.辦理渠道：納稅人可以通過電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳辦
理。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入
免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕91 號）
2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政
策的公告》（2020 年第 2 號）
3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限
的公告》（2021 年第 6 號）
154.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入
免征增值稅政策的公告》（2023 年第 16 號）
5.《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計局 國家發(fā)展和改革委員會
財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企
業(yè)〔2011〕300 號）
【政策案例】
A 銀行是一家通過 2022 年度監(jiān)管部門“兩增兩控”考核的
機構(gòu)。2023 年第 3 季度，全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款
市場報價利率（LPR）為 3.55%，A 銀行累計向 5 戶小微企業(yè)發(fā)
放 5 筆 1000 萬元以下的小額貸款，其中：3 筆年利率為 6%，第
3 季度確認(rèn)利息收入 36 萬元（不含稅，下同），2 筆年利率為
3%，第 3 季度確認(rèn)利息收入 12 萬元。10 月份，A 銀行在進(jìn)行納
稅申報時，可按會計年度在規(guī)定的兩種方法之間選定其中一種
作為該年的免稅適用方法，享受免征增值稅優(yōu)惠；免稅適用方
法一經(jīng)選定，該會計年度內(nèi)不得變更。
方法一：A 銀行 3 筆 6%利率【超過 LPR150%（5.325%=3.55%
×150%）】的小額貸款利息收入不適用免征增值稅優(yōu)惠，應(yīng)按
照 6%稅率計算增值稅銷項稅額 2.16 萬元（=36×6%）。2 筆 3%
利率【未超過 LPR150%（5.325%=3.55%×150%）】的小額貸款
利息收入可以按規(guī)定免征增值稅 0.72 萬元（=12×6%）。按照
方法一，A 銀行合計免征增值稅 0.72 萬元。
方法二：A 銀行 3 筆 6%利率的小額貸款取得的利息收入中，
16不高于該筆貸款按照 LPR150%計算的利息收入部分（31.95=36
×5.325%÷6%），可以按規(guī)定免征增值稅 1.917 萬元（=31.95
×6%）；高于該筆貸款按照 LPR150%計算的利息收入部分
（4.05=36-31.95），不能享受免稅優(yōu)惠，應(yīng)按照 6%稅率計算
增值稅銷項稅額 0.243 萬元（=4.05×6%）。2 筆 3%利率的小額
貸款取得的利息收入，均不高于該筆貸款按照 LPR150%計算的
利息收入，可以按規(guī)定免征增值稅 0.72 萬元（=12*6%）。按照
方法二，A 銀行合計免征增值稅 2.637 萬元。
七、金融機構(gòu)小微企業(yè)及個體工商戶 100 萬元及以
下小額貸款利息收入免征增值稅政策
【享受主體】
向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款的金融
機構(gòu)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2027 年 12 月 31 日前，對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)
及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。
【享受條件】
1.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)
定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。
其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確
17定，營業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前 12 個自然月的累計數(shù)確定，不
滿 12 個自然月的，按照以下公式計算：
營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入／企業(yè)實際存
續(xù)月數(shù)×12
2.小額貸款，是指單戶授信小于 100 萬元（含本數(shù)）的小
型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指
單戶貸款合同金額且貸款余額在 100 萬元（含本數(shù)）以下的貸
款。
3.金融機構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單獨核算?
合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)
辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。
【享受方式】
1.享受方式：納稅人在增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報
表相應(yīng)減免稅欄次。
2.辦理渠道：納稅人可以通過電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳辦
理。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策
的通知》（財稅〔2017〕77 號）
2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠
政策的公告》（2020 年第 22 號）
183.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策
的公告》（2023 年第 13 號）
4.《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計局 國家發(fā)展和改革委員會
財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企
業(yè)〔2011〕300 號）
【政策案例】
2024 年第 1 季度，假設(shè) A 銀行向 30 戶小型企業(yè)、微型企
業(yè)發(fā)放的單筆額度 100 萬元以下的小額貸款，取得的利息收入
共計 300 萬元（不含稅收入）。4 月份 A 銀行納稅申報時，可
直接申報享受免稅政策，對應(yīng)免稅額 18 萬元（=300×6%）。
八、為農(nóng)戶、小微企業(yè)及個體工商戶提供融資擔(dān)保
及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅政策
【享受主體】
為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債
券提供融資擔(dān)保以及為上述融資擔(dān)保（以下稱“原擔(dān)?！保┨?
供再擔(dān)保的納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2027 年 12 月 31 日前，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企
業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費收
入，以及為原擔(dān)保提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費收入，免征增值
19稅。
【享受條件】
1.農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)
鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行
政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住
戶，國有農(nóng)場的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)
域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機關(guān)、團(tuán)體、
學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一
年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以
戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)
生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶擔(dān)保、再擔(dān)保的判定應(yīng)以原擔(dān)保生效時的被擔(dān)
保人是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。
2.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)
定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。
其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以原擔(dān)保生效時的實際狀態(tài)
確定；營業(yè)收入指標(biāo)以原擔(dān)保生效前 12 個自然月的累計數(shù)確
定，不滿 12 個自然月的，按照以下公式計算：
營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存
續(xù)月數(shù)×12
3.再擔(dān)保合同對應(yīng)多個原擔(dān)保合同的，原擔(dān)保合同應(yīng)全部
適用免征增值稅政策。否則，再擔(dān)保合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
20【享受方式】
1.享受方式：納稅人在增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報
表相應(yīng)減免稅欄次。
2.辦理渠道：納稅人可以通過電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳辦
理。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增
值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90 號）
2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠
政策的公告》（2020 年第 22 號）
3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行農(nóng)戶、小微企業(yè)和個體
工商戶融資擔(dān)保增值稅政策的公告》（2023 年第 18 號）
4.《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計局 國家發(fā)展和改革委員會
財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企
業(yè)〔2011〕300 號）
【政策案例】
2024 年 1 月，假設(shè) A 公司為 10 戶農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型
企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費
收入 10 萬元（不含稅收入）。2 月份 A 公司納稅申報時，可直
接申報享受免稅政策，對應(yīng)免稅額 0.6 萬元（=10×6%）。
21九、金融機構(gòu)與小微企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅
政策
【享受主體】
金融機構(gòu)和小型企業(yè)、微型企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2027 年 12 月 31 日前，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)
簽訂的借款合同免征印花稅。
【享受條件】
小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》
（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其
中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定，
營業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前 12 個自然月的累計數(shù)確定，不滿
12 個自然月的，按照以下公式計算：
營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入／企業(yè)實際存
續(xù)月數(shù)×12
【享受方式】
納稅人享受印花稅優(yōu)惠政策，實行“自行判別、申報享受、
相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人對留存?zhèn)洳橘Y料的真
實性、完整性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。
22【政策依據(jù)】
1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策
的通知》（財稅〔2017〕77 號）
2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限
的公告》（2021 年第 6 號）
3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策
的公告》（2023 年第 13 號）
4.《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計局 國家發(fā)展和改革委員會
財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企
業(yè)〔2011〕300 號）
5.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的
公告》（2022 年第 22 號）
6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施<中華人民共和國印花稅法>等
有關(guān)事項的公告》（2022 年第 14 號）
【政策案例】
甲企業(yè)為微型企業(yè)，2023 年 5 月與乙銀行簽訂了借款合同，
借款 10 萬元，期限一年，年利率 4%。甲企業(yè)、乙銀行是否都
可以享受免征借款合同印花稅優(yōu)惠？
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑
的公告》（2022 年第 22 號）第四條第（一）項規(guī)定，對應(yīng)稅
23憑證適用印花稅減免優(yōu)惠的，書立該應(yīng)稅憑證的納稅人均可享
受印花稅減免政策，明確特定納稅人適用印花稅減免優(yōu)惠的除
外。因此，甲企業(yè)、乙銀行申報該筆借款合同印花稅時，均可
享受免征印花稅優(yōu)惠。
十、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策
【享受主體】
公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)合伙人和
天使投資個人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（一）公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于
種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿 2
年（24 個月，下同）的，可以按照投資額的 70%在股權(quán)持有滿
2 年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年
不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
（二）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）
采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿 2 年的，該合
伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：
1.法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的 70%抵
扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，
可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
242.個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的 70%抵
扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當(dāng)年不足抵扣
的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
（三）天使投資個人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科
技型企業(yè)滿 2 年的，可以按照投資額的 70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科
技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)期不足抵扣的，可以在
以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)抵
扣。
天使投資個人投資多個初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對其中辦理注
銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個人對其投資額的 70%尚
未抵扣完的，可自注銷清算之日起 36 個月內(nèi)抵扣天使投資個人
轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。
【享受條件】
（一）初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件：
1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行
查賬征收的居民企業(yè)；
2.接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過 300 人，其中具有大學(xué)本
科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于 30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均
不超過 5000 萬元；
3.接受投資時設(shè)立時間不超過 5 年（60 個月）；
4.接受投資時以及接受投資后 2 年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易
所上市；
255.接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費
用支出的比例不低于 20%。
（二）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件：
1.在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查
賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技
型企業(yè)的發(fā)起人；
2.符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等 10
部門令第 39 號）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》
（證監(jiān)會令第 105 號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上
述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作；
3.投資后 2 年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初
創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計應(yīng)低于 50%。
（三）天使投資個人，應(yīng)同時符合以下條件：
1.不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親屬
（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫
子女、兄弟姐妹，下同），且與被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)不存在
勞務(wù)派遣等關(guān)系；
2.投資后 2 年內(nèi)，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng)科技型企
業(yè)股權(quán)比例合計應(yīng)低于 50%。
（四）享受上述稅收政策的投資，僅限于通過向被投資初
創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓
其他股東的存量股權(quán)。
262019 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，在此期間已投資
滿 2 年及新發(fā)生的投資，可按《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資
企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55
號）文件和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天
使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（2023
年第 17 號）適用有關(guān)稅收政策。
【享受方式】
上述政策免于申請即可享受。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有
關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55 號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收
政策有關(guān)問題的公告》（2018 年第 43 號）
3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政
策的通知》（財稅〔2019〕13 號）
4.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投
資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（2022 年第
6 號）
5.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投
資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（2023 年第
2717 號）
十一、重點群體創(chuàng)業(yè)稅費減免政策
【享受主體】
脫貧人口（含防止返貧監(jiān)測對象）、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注
明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）
或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，
具體包括：
1.納入全國防止返貧監(jiān)測和銜接推進(jìn)鄉(xiāng)村振興信息系統(tǒng)的
脫貧人口。
2.在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半
年以上的人員。
3.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡
內(nèi)的登記失業(yè)人員。
4.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實施高等學(xué)歷
教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校應(yīng)屆畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年
度是指畢業(yè)所在自然年，即 1 月 1 日至 12 月 31 日。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，上述人員從事
個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在 3 年（36 個月）
內(nèi)按每戶每年 20000 元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增
28值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所
得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮 20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民
政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。
【享受條件】
納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于規(guī)定扣減限額的，減免稅額以
實際繳納的稅款為限；大于規(guī)定扣減限額的，以上述扣減限額
為限。
【享受方式】
1.脫貧人口從事個體經(jīng)營的，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅時
享受優(yōu)惠。
2.登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、享受城市居民
最低生活保障家庭勞動年齡的登記失業(yè)人員，以及畢業(yè)年度內(nèi)
高校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營的，先申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。失業(yè)人
員在常住地公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)進(jìn)行失業(yè)登記，申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)
證》。畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)生證向公共就業(yè)服
務(wù)機構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，或委托所在高校就業(yè)指導(dǎo)中心向
公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)代為申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》；畢業(yè)年度內(nèi)高校
畢業(yè)生離校后可憑畢業(yè)證直接向公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)按規(guī)定申領(lǐng)
《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。
申領(lǐng)后，相關(guān)人員可持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（或《就業(yè)失業(yè)登
記證》，下同）、個體工商戶登記執(zhí)照（未完成“兩證整合”
29的還須持《稅務(wù)登記證》）向創(chuàng)業(yè)地縣以上（含縣級，下同）
人力資源社會保障部門提出申請。縣以上人力資源社會保障部
門應(yīng)當(dāng)按照《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村
部關(guān)于進(jìn)一步支持重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》
（2023 年第 15 號）的規(guī)定，核實其是否享受過重點群體創(chuàng)業(yè)
就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。對符合規(guī)定條件的人員在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》
上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政
策”。登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、享受城市居民
最低生活保障家庭勞動年齡的登記失業(yè)人員，以及畢業(yè)年度內(nèi)
高校畢業(yè)生向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅時享受優(yōu)惠。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部關(guān)
于進(jìn)一步支持重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023
年第 15 號）
十二、退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費減免政策
【享受主體】
自主就業(yè)的退役士兵
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，自主就業(yè)退役
30士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在 3 年
（36 個月）內(nèi)按每戶每年 20000 元為限額依次扣減其當(dāng)年實際
應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附
加和個人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮 20%，各省、自治區(qū)、
直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限
額標(biāo)準(zhǔn)。
【享受條件】
1.自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》（國
務(wù)院 中央軍委令第 608 號）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式
安置的退役士兵。
2.納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額
以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減
限額為限。納稅人的實際經(jīng)營期不足一年的，應(yīng)當(dāng)按月?lián)Q算其
減免稅限額。換算公式為：減免稅限額=年度減免稅限額÷12
×實際經(jīng)營月數(shù)。
3.自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，在享受稅收優(yōu)惠政
策進(jìn)行納稅申報時，注明其退役軍人身份，并將《中國人民解
放軍退出現(xiàn)役證書》、《中國人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》、
《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》或《中國人民武裝警察部
隊退出現(xiàn)役證書》、《中國人民武裝警察部隊義務(wù)兵退出現(xiàn)役
證》、《中國人民武裝警察部隊士官退出現(xiàn)役證》留存?zhèn)洳椤?
31【享受方式】
自主就業(yè)退役士兵向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅時享受優(yōu)惠。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主
就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023 年第 14
號）
十三、吸納重點群體就業(yè)稅費減免政策
【享受主體】
招用脫貧人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服
務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登
記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂 1 年以
上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，企業(yè)招用脫貧
人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失
業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明
“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂 1 年以上期限勞動
合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保
險當(dāng)月起，在 3 年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、
32城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)
惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年 6000 元，最高可上浮 30%，各省、自
治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定
具體定額標(biāo)準(zhǔn)。
【享受條件】
1.上述政策中的企業(yè)，是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得
稅納稅人的企業(yè)等單位。
2.企業(yè)招用就業(yè)人員既可以適用上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政
策，又可以適用其他扶持就業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)可以
選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不得重復(fù)享受。
3.企業(yè)與脫貧人口，以及在人力資源社會保障部門公共就
業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失
業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員簽訂 1 年以
上期限勞動合同并依法繳納社會保險費。
4.按上述標(biāo)準(zhǔn)計算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實際繳納的
增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)
所得稅稅額中扣減，納稅人當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年
度扣減。
【享受方式】
1.申請
享受招用重點群體就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，持下列材料
33向縣以上人力資源社會保障部門遞交申請：
（1）招用人員持有的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（脫貧人口不需提供）。
（2）企業(yè)與招用重點群體簽訂的勞動合同（副本），企業(yè)
依法為重點群體繳納的社會保險記錄。通過內(nèi)部信息共享、數(shù)
據(jù)比對等方式審核的地方，可不再要求企業(yè)提供繳納社會保險
記錄。
招用人員發(fā)生變化的，應(yīng)向人力資源社會保障部門辦理變
更申請。
2.稅款減免順序及額度
（1）納稅人按本單位招用重點群體的人數(shù)及其實際工作月
數(shù)核算本單位減免稅總額，在減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值
稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。城市維護(hù)
建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅
收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。
納稅人實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附
加和地方教育附加小于核算的減免稅總額的，以實際應(yīng)繳納的
增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加為限；
實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教
育附加大于核算的減免稅總額的，以核算的減免稅總額為限。
納稅年度終了，如果納稅人實際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)
稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額，納稅
人在企業(yè)所得稅匯算清繳時，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)
年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。
34享受優(yōu)惠政策當(dāng)年，重點群體人員工作不滿1年的，應(yīng)當(dāng)以
實際月數(shù)換算其減免稅總額。
減免稅總額=∑每名重點群體人員本年度在本企業(yè)工作月
數(shù)÷12×具體定額標(biāo)準(zhǔn)
（2）第2年及以后年度當(dāng)年新招用人員、原招用人員及其
工作時間按上述程序和辦法執(zhí)行。計算每名重點群體人員享受
稅收優(yōu)惠政策的期限最長不超過36個月。
3.企業(yè)招用重點群體享受本項優(yōu)惠的，由企業(yè)留存以下材
料備查：
（1）登記失業(yè)半年以上的人員的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“企
業(yè)吸納稅收政策”，招用脫貧人口無需提供）。
（2）縣以上人力資源社會保障部門核發(fā)的《企業(yè)吸納重點
群體就業(yè)認(rèn)定證明》。
（3）《重點群體人員本年度實際工作時間表》。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部關(guān)
于進(jìn)一步支持重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023
年第 15 號）
十四、吸納退役士兵就業(yè)稅費減免政策
【享受主體】
35招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂 1 年以上期限勞動合同
并依法繳納社會保險費的企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，招用自主就業(yè)退
役士兵，與其簽訂 1 年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險
費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在 3 年內(nèi)按實
際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育
費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每
年 6000 元，最高可上浮 50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府
可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。
【享受條件】
1.自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》（國
務(wù)院 中央軍委令第 608 號）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式
安置的退役士兵。
2.上述政策中的企業(yè)，是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得
稅納稅人的企業(yè)等單位。
3.企業(yè)與招用自主就業(yè)退役士兵簽訂 1 年以上期限勞動合
同并依法繳納社會保險費。
4.企業(yè)既可以適用上述稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其他扶
持就業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策的，可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但
不得重復(fù)享受。
365.企業(yè)按招用人數(shù)和簽訂的勞動合同時間核算企業(yè)減免稅
總額，在核算減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護(hù)建
設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。企業(yè)實際應(yīng)繳納的增值稅、
城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅
總額的，以實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附
加和地方教育附加為限；實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)
稅、教育費附加和地方教育附加大于核算減免稅總額的，以核
算減免稅總額為限。
納稅年度終了，如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護(hù)建
設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業(yè)
在企業(yè)所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣
減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。
自主就業(yè)退役士兵在企業(yè)工作不滿 1 年的，應(yīng)當(dāng)按月?lián)Q算
減免稅限額。計算公式為：企業(yè)核算減免稅總額=Σ每名自主就
業(yè)退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定額標(biāo)準(zhǔn)。
6.企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵享受稅收優(yōu)惠政策的，將以
下資料留存?zhèn)洳椋?
（1）招用自主就業(yè)退役士兵的《中國人民解放軍退出現(xiàn)役
證書》、《中國人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》、《中國人民
解放軍士官退出現(xiàn)役證》或《中國人民武裝警察部隊退出現(xiàn)役
證書》、《中國人民武裝警察部隊義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》、《中
國人民武裝警察部隊士官退出現(xiàn)役證》；
37（2）企業(yè)與招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動合同（副
本），為職工繳納的社會保險費記錄；
（3）自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時間表。
【享受方式】
招用自主就業(yè)退役士兵的企業(yè)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
時享受優(yōu)惠。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主
就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023 年第 14
號）
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